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इनकम टैक्स एक्ट, 1961 में किराए और इसके प्रावधानों पर स्रोत पर टैक्स* कटौती (टीडीएस), उन लोगों के लिए ज़रूरी है, जिनके पास रेंटल एग्रीमेंट है. टीडीएस रेंट सेक्शन 194-I में रेंटल इनकम के विभिन्न स्रोतों से संबंधित प्रावधानों के बारे में जानकारी दी गई है. इन प्रावधानों को समझने में आपकी मदद करने के लिए यहां एक विवरण दिया गया है.
धारा 194-I क्या है?
धारा 194-I में कहा गया है कि कोई व्यक्ति (व्यक्तिगत या एचयूएफ नहीं होने के नाते), जो किसी निवासी को किराए से होने वाली इनकम का भुगतान करने के लिए ज़िम्मेदार है, स्रोत पर टैक्स की कटौती कर सकता है. टैक्स कटौती की थ्रेसहोल्ड सीमा वित्तीय वर्ष 2020-21 से ₹2,40,000 है. धारा 194-I में किराए का अर्थ और रेंटल पेमेंट के प्रकार के बारे में जानकारी दी गई है.
धारा 194-I में 'रेंट' को कैसे परिभाषित किया जाता है?
रेंट से तात्पर्य किरायेदारी, लीज़, सब-लीज़ या इसके इस्तेमाल के लिए किसी एग्रीमेंट से संबंधित किए गए किसी भी भुगतान से संबंधित है:
- लैंड
- एक इमारत जिसमें फ़ैक्टरी बिल्डिंग शामिल है
- किसी बिल्डिंग से जुड़ी भूमि जिसमें फ़ैक्टरी बिल्डिंग भी शामिल है
- मशीनरीं
- प्लांट
- उपकरण
- फर्नीचर
- फिटिंग्स
टीडीएस उन मकान मालिकों द्वारा लिए गए एडवांस भुगतानों पर भी लागू होता है, जिन्हें वापस नहीं किया जा सकता है.
धारा 194-I में किस प्रकार के किराया भुगतान शामिल हैं?
यहां वे अलग-अलग भुगतान दिए गए हैं जिन पर धारा 194-I के तहत किराए पर टीडीएस लिया जाता है.
- फ़ैक्टरी बिल्डिंग से किराया - जब आपको फ़ैक्टरी की इमारत को किराए पर देने के लिए रेंटल इनकम मिलती है, तो इनकम या तो बिज़नेस से होने वाली इनकम होती है या इसे प्रॉपर्टी से होने वाली इनकम के रूप में संदर्भित किया जाता है और इस पर किराए पर टीडीएस देना होता है.
- किराया जिसमें सर्विस चार्ज शामिल है - बिजनेस सेंटर के मालिक के रूप में, आप किराए में सर्विस चार्ज शामिल करेंगे, जो टीडीएस के अधीन भी है.
- दो अलग-अलग व्यक्तियों द्वारा दिए गए भवन और फर्नीचर के किराए से संबंधित टीडीएस - अगर दो अलग-अलग व्यक्ति किसी इमारत और फ़र्निचर किराये पर लेते हैं, तो भुगतानकर्ता को सिर्फ़ बिल्डिंग के किराए पर टैक्स में कटौती करनी होगी.
- किराए पर टीडीएस जो मासिक रूप से देय नहीं है - धारा 194-I के तहत किराए पर मिलने वाला टीडीएस केवल मासिक किराए के भुगतान के लिए नहीं है. टीडीएस किराए के भुगतान के नियमित अंतराल पर आधारित होता है, चाहे वह तिमाही रूप से हो या वार्षिक रूप से.
- कोल्ड स्टोरेज सुविधा पर टीडीएस- कोल्ड स्टोरेज को प्लांट माना जाता है. इसलिए, दूध, सब्ज़ियाँ, फल वगैरह स्टोर करने के मामले में, टीडीएस प्लांट के लिए भुगतान किए गए किराए पर आधारित होता है, न कि बिल्डिंग के लिए.
- एसोसिएशन द्वारा भुगतान की जाने वाली प्रॉपर्टी के किराए पर टीडीएस - अगर आपकी प्रॉपर्टी या हॉल किसी एसोसिएशन के लिए किराए पर दिया जाता है, तो उस वित्तीय वर्ष के लिए ₹2,40,000 से अधिक का किराया होने पर टीडीएस लागू होगा.
- भोजन के साथ होटलों का किराया भुगतान- सेमिनार आयोजित करने के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले होटल सिर्फ़ उनके द्वारा दिए जाने वाले खाने के लिए शुल्क लेते हैं. धारा 194-I में टीडीएस पर विचार करने के लिए इस तरह के शुल्क शामिल नहीं हैं. इसे धारा 194-C में एक अलग प्रावधान के तौर पर विस्तृत किया गया है.
किराए पर टीडीएस किसे काटना चाहिए?
हर टैक्सपेयर को रेंटल पेमेंट पर टीडीएस काट लेना चाहिए, अगर यह धारा 194-I के तहत लिया जाता है, तो उसे रेंटल के भुगतान पर टीडीएस काट लेना चाहिए. यह टैक्सपेयर के आधार पर अलग-अलग होता है.
- कोई भी व्यक्ति, जो किसी निवासी या गैर-निवासी को किराए की इनकम देने के लिए ज़िम्मेदार नहीं है, उसे टीडीएस दिया जाएगा और छूट की सीमा ₹2,40,000 है.
- व्यक्तिगत या फर्म जो धारा 44 के तहत टैक्स ऑडिट के अंतर्गत आती है.
- किसी निवासी को प्रति माह ₹50,000 से अधिक का किराया देने वाले व्यक्तियों और एचयूएफ द्वारा भुगतान किए गए किराए पर टीडीएस 5% है, जो टैक्स ऑडिट के अंतर्गत नहीं आता है.
किराए पर टीडीएस की दर
सेक्शन |
भुगतान की प्रकृति |
वित्तीय वर्ष 2021-22 में निवासी भारतीयों और घरेलू कंपनियों के लिए लागू टीडीएस की दर |
सेक्शन 194-I(a) |
प्लांट और मशीनरी के लिए किराया |
2% |
सेक्शन 194-I(b) |
ज़मीन, बिल्डिंग, फ़र्निचर या फ़िटिंग के लिए किराया |
10% |
अगर पैन या अमान्य पैन नहीं है, तो यह दर 20% है.
किराए पर टीडीएस कब नहीं काटा जाता है?
निम्नलिखित मामलों में किराए पर टीडीएस कटौती योग्य नहीं है:
- वित्तीय वर्ष के लिए ₹2,40,000 से अधिक का किराया देय नहीं है.
- किराया किसी व्यक्ति या एचयूएफ के लिए देय है, जिसके पास किसी व्यवसाय के लिए इनकम टैक्स कानून के तहत ऑडिट नहीं किया जा सकता है.
- एक फ़िल्म प्रदर्शक और एक फ़िल्म डिस्ट्रब्यूटर के बीच फ़िल्म प्रदर्शनी शेयर करना. चूंकि डिस्ट्रब्यूटर सिनेमा बिल्डिंग को टेनेंसी या इसी तरह के एग्रीमेंट पर नहीं लेता है, इसलिए भुगतान किराए पर नहीं दिया जाता है.
- किराया सरकार या वैधानिक प्राधिकारियों को देय है.
टीडीएस रेंट डिपॉजिट करने की ड्यू डेट क्या है?
टीडीएस डिपॉजिट करने की ड्यू डेट के बारे में जानकारी इस प्रकार दी जा सकती है:
- जब भुगतान सरकार द्वारा या उसके लिए किया जाता है, तो यह उसी दिन किया जाना चाहिए. इस मामले में चालान फ़ॉर्म की ज़रूरत नहीं है.
- यह सभी केस के लिए महीने से 7 दिन बाद या उससे पहले होगा. यह महीना उस महीने के आखिर में होगा जब कटौती की जाएगी. टैक्स की राशि के साथ इनकम टैक्स चालान लगना चाहिए. यहां दो अलग-अलग सिनेरियो हैंः
- जब राशि जमा की जाती है या मार्च में भुगतान किया जाता है, तो समय सीमा 30 अप्रैल या उससे पहले होती है.
- यह अन्य सभी केस के लिए महीने के आखिर से 7 दिन पहले या उससे पहले की बात है.
टीडीएस में कटौती न करने के परिणाम क्या हैं?
सभी संबंधित टैक्सपेयर के लिए किराए पर टीडीएस एक महत्वपूर्ण विचार है.
- अगर आपने टैक्स प्रावधान का अनुपालन नहीं किया है, तो कटौती के लिए टैक्स लागू होने से लेकर कटौती होने तक आपको हर महीने 1% ब्याज़ देना होगा.
- अगर आपने टैक्स काट लिया है लेकिन उसे सरकार के पास जमा नहीं किया है, तो टैक्स में कटौती होने पर आपको हर महीने 1.5% का भुगतान करना होगा, जब तक कि वह डिपॉजिट न हो जाए.
टीडीएस मालिक और किरायेदार को कैसे प्रभावित करता है?
मालिक के लिए, टीडीएस फॉर्म 26AS में दिखाई देता है, जिसके लिए आईटीआर में क्लेम किया जा सकता है. और, किरायेदार द्वारा टैक्स कटौती करने से टैक्स की पूरी देयता कम हो जाएगी.
किरायेदार के लिए, कटौती को टैक्स योग्य इनकम में नहीं जोड़ा जाता है. इसलिए इससे सामान्य कर देनदारी पर कोई असर नहीं पड़ेगा.
अगर आप इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 के टैक्स कटौती के प्रावधानों का फायदा उठाना चाहते हैं, तो आपको लाइफ़ कवर इंश्योरेंस जैसे निवेश के लिहाज़ से विकल्प चुनने चाहिए. इसकी वजह से लाइफ़ इंश्योरेंस प्लान के लिए आप जो प्रीमियम चुकाते हैं, वह इनकम टैक्स* अधिनियम, 1961 की धारा 80 सी के तहत टैक्स* कटौती के लिए योग्य होगा.
निष्कर्ष
धारा 194-I में व्यक्तियों के किराए पर टीडीएस के कर प्रावधानों के बारे में जानकारी दी गई है, न कि किराए का भुगतान करने वाले व्यक्तियों या एचयूएफ के लिए. यह किराए के संदर्भ और टीडीएस के लिए इसकी ऍप्लिकेबिलिटी के बारे में बताता है. टीडीएस की दर, राशि डिपॉजिट करने की नियत तारीख और टैक्स प्रावधानों का पालन न करने के परिणामों के बारे में जानना ज़रूरी है. अगर आपको किराए पर टीडीएस मिल रहा है, तो ज़रूरी कैलकुलेशन करने और उसे बिना किसी असफलता के डिपॉजिट करने की योजना बनाएं!
